最近有客戶(hù)咨詢(xún)：我們是一家出口企業(yè)，在確認收入時(shí)我們是按照查詢(xún)到報關(guān)單的日期，還是按出口日期確定?匯率是按照出口日期，還是當月1日來(lái)記賬?
 

　　關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，我們給大家梳理一下。
 

　　1、2013年12號公告規定：
 

　　對生產(chǎn)型企業(yè)，企業(yè)出口并按會(huì )計規定做銷(xiāo)售的貨物，須在做銷(xiāo)售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報、免抵退稅相關(guān)申報及消費稅免稅申報。
 

　　對外貿型企業(yè)，出口并按會(huì )計規定做銷(xiāo)售的貨物，須在做銷(xiāo)售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報。
 

　　注意：第一是按會(huì )計規定做銷(xiāo)售，不是按稅法規定;第二，由出口次月改成按會(huì )計規定做銷(xiāo)售次月，放寬了申報期限。因此，出口并按會(huì )計規定做銷(xiāo)售是確認出口收入的準確時(shí)間!
 

　　2、再回到出口收入確認的時(shí)間?！镀髽I(yè)會(huì )計準則第14號——收入》(本準則已修改，執行企業(yè)會(huì )計準則的非上市企業(yè)，自2021年1月1日起施行)第四條規定，銷(xiāo)售商品收入同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，才能予以確認：
 

　　(1)企業(yè)已將商品所有權上的主要風(fēng)險和報酬轉移給購貨方;
 

　　(2)企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續管理權，也沒(méi)有對已售出的商品實(shí)施有效控制;
 

　　(3)收入的金額能夠可靠地計量;
 

　　(4)相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);
 

　　(5)相關(guān)的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。
 

　　根據以上理解，自營(yíng)出口宜以確認已報關(guān)、取得運輸單據或已經(jīng)向銀行交單作為確認銷(xiāo)售收入實(shí)現的時(shí)間;委托出口的，宜以確認已報關(guān)、取得委托出口相關(guān)單據或已經(jīng)向銀行交單作為確認銷(xiāo)售收入實(shí)現的時(shí)間。企業(yè)先收匯后發(fā)貨的，以確認發(fā)貨時(shí)間作為收入實(shí)現時(shí)間。
 

　　3、納稅人按人民幣以外的貨幣結算銷(xiāo)售額的， 其銷(xiāo)售額的人民幣折合率可以選擇銷(xiāo)售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價(jià)。 納稅人應在事先確定采用何種折合率，確定后1年內不得變更。
 

　　提醒：當月1日的說(shuō)法不要直接套用。如果當月1日是節假日或公休日，可以上月最后一個(gè)工作日人行公布的匯率中間價(jià)為據(也有稅局規定以下一個(gè)工作日匯率為準的)。
 

　　5、在現實(shí)中有更多的出口企業(yè)滯后一段時(shí)間才作出口貨物的納稅申報，這既違背了會(huì )計的權責發(fā)生制原則，也違反了以上退稅法規，這么做有什么后果?
 

　　后果就是：主管稅務(wù)機關(guān)可以依據《稅收征管法》第62條進(jìn)行處罰。
 

　　第六十二條納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
 

　　注：具體按當地稅局要求為準。